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Los acuerdos de doble tributación hacen competitivas las operaciones de comercio internacional y te permiten hacer negocios en países que te brindan las condiciones más favorables. Conoce a partir de casos reales cómo aprovechar sus ventajas.
Una sociedad establecida en España es dueña del 25 % de las acciones de una empresa colombiana que, en abril de 2025, se alistaba para distribuir unos dividendos sobre los cuales ya había pagado el impuesto de renta en Colombia. Gracias a que ambos países cuentan con un convenio de doble tributación, a los dividendos girados a España se les aplicó una retención en la fuente del 0 %.
Si la empresa colombiana no hubiera citado el convenio, a los dividendos girados a la sociedad española se les habría aplicado una retención en la fuente del 20 %. Este acuerdo de doble tributación está regido por la Ley 1082 del 31 de julio de 2006.
Esta es solo una de las ventajas que ofrecen esos convenios, pero ¿qué cubren este tipo de acuerdos internacionales?
Los convenios para evitar la doble tributación son mecanismos a través de los cuales dos países o gobiernos determinan dónde y en qué condiciones deben gravarse las rentas de los empresarios que tienen negocios en esos territorios. De esa manera, si un empresario paga impuesto de renta en un país, no tendrá que pagar por ese mismo en otra nación. No ofrecen ningún tratamiento especial para otros impuestos, como el IVA. Existen dos modelos de convenios: el de las Naciones Unidas y el de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos). Colombia adoptó el último.
Juan Carlos Arbeláez, socio de Impuestos y Servicios Legales de Crowe Colombia, explica que para aprovechar el beneficio sobre la retención en la fuente que brindan los acuerdos que evitan la doble tributación, es necesario analizar la naturaleza de los pagos y validar la tarifa aplicable en cada caso.
Ten en cuenta que la tarifa no es la misma para pagos en el exterior por servicios o asistencia técnica, importación de bienes o servicios, y dividendos o pagos financieros. También es clave que te informes sobre la tarifa aplicable cuando se van a recibir pagos desde el exterior.
Por ejemplo, el Estatuto Tributario establece que cuando no existe un acuerdo de doble tributación la retención en la fuente por pagos hechos al exterior es de 20 %. Pero en caso de que sí haya un convenio entre los dos países, la tarifa va de 0 % a 10 %. Esto no quiere decir que quienes aceptan los recursos no tributen, sino que presentan y pagan sus impuestos en el país donde reciben la plata.
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Tras comprar una maquinaria, una compañía colombiana del sector de telecomunicaciones contrató servicios técnicos con una empresa mexicana para realizar el mantenimiento de unos equipos y certificar que cumplían con condiciones específicas. Por la naturaleza de ese contrato, y debido al convenio para evitar la doble tributación entre Colombia y México, la retención en la fuente fue del 10 %.
Para acreditar que la retención se practicó de forma correcta y lograr la deducibilidad fiscal del gasto, fue necesario pedirle a la empresa mexicana un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad tributaria de ese país y registrar el contrato ante la Dian.
El experto Juan Carlos Arbeláez explica que, para que un gasto sea deducible en el marco de un convenio para evitar la doble tributación, es necesario contar con la documentación que respalde el negocio, como el certificado de residencia fiscal de la empresa a la que se le pagó y el contrato. De lo contrario, no será deducible. No se trata solo de leer el acuerdo y aplicar las reglas que contiene, sino de cumplir requisitos que, en términos generales, son iguales para cualquier tipo de contrato que firmen dos empresas.
Una entidad financiera de Reino Unido le otorgó un crédito a una sociedad colombiana. Los intereses por pagar, según el Estatuto Tributario, están sujetos a una retención del 15 % para créditos a más de un año y de 20 % si son a corto plazo. En este caso, el pago de intereses era trimestral.
Pero, gracias al convenio suscrito entre las dos naciones para evitar la doble tributación la retención en la fuente de los intereses pagados desde Colombia a la entidad del Reino Unido se limita al 10 %. Además, si el préstamo lo otorga un fondo de pensiones británico, esa retención se reduce al 0 %. La empresa colombiana se benefició de estas medidas.
En este caso, la Dian exige que se le demuestre que el beneficiario del pago reside en el país con el que se tiene el convenio. El Registro Único de Beneficiarios Finales sirve para establecer quiénes son las personas naturales vinculadas como accionistas de las personas jurídicas.
Ante la necesidad de contratar servicios técnicos para mantener a punto una maquinaria comprada en el exterior, una empresa colombiana contrató un proveedor ubicado en Suiza. El convenio para evitar la doble tributación suscrito entre los dos países dice que estos servicios tienen el tratamiento de regalías y están sujetos a retención en la fuente del 10 %. Pero el convenio entre Colombia y Reino Unido, que se suscribió después del acuerdo con Suiza, trata estos servicios como beneficios empresariales y por lo tanto no están sometidos a retención en la fuente.
La empresa suiza reclamó y solicitó que se le aplicará la cláusula de la nación más favorecida para obtener el beneficio contemplado en el convenio con Reino Unido. Para activar esta cláusula, debe existir un tratado posterior al suscrito con el país que la va a usar. En este se deben contemplar condiciones más favorables, y similitud entre los servicios prestados y los que establece el acuerdo.
¿Qué harías si estuvieras en su lugar? Tal vez sea tu empresa la que salga favorecida con cláusulas como esta.
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Juan Carlos Arbeláez, socio de Impuestos y Servicios Legales de Crowe Colombia, recalca que la aplicación de los convenios para evitar la doble tributación requiere un acompañamiento técnico porque como contribuyente puedes hacer una interpretación errada de las definiciones que contienen o no cumplir los requisitos formales. Eso te pone en riesgo frente a las autoridades tributarias pues te pueden rechazar los descuentos y deducciones a los que aspires o hacerte un requerimiento para que pagues una retención mayor.
Incluso, es importante que te asesores en la elaboración de los contratos porque, por ejemplo, los servicios técnicos tienen más beneficios que aquellos que son de consultoría. Para los primeros, la retención en la fuente es de 0 %, generalmente. Y para los segundos, de 10 %. No tener eso claro puede prestarse a interpretaciones erróneas de las normas. Es mejor prevenir. Consulta aquí otros datos clave sobre los convenios para evitar la doble tributación:
Colombia adoptó el modelo de la OCDE y bajo este suscribió convenios para evitar la doble tributación con Francia, Italia, Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, República Checa, Portugal, India, Corea del Sur, México, Canadá, Suiza, Chile, España y Comunidad Andina. Además, los gobiernos adelantan gestiones para que los acuerdos con Países Bajos, Brasil y Luxemburgo sean una realidad.
Los suscritos con México, Chile, España y la comunidad Andina de Naciones, pues hay un flujo de inversiones bilateral con esos países.
Las organizaciones establecidas legalmente en Colombia que, como parte de sus operaciones de comercio exterior, quieran negociar en los mercados con los que hay convenios. “Si las empresas devengan rentas importantes en el exterior, acogerse a un convenio les representa ahorros en términos tributarios”, afirma el ex director de la Dian, Horacio Ayala Vela.
Sirven para dinamizar las relaciones comerciales entre países, hacer que la situación tributaria derivada de ellas no se vuelva compleja y lograr que como empresario no pierdas tus utilidades o beneficios financieros vía impuestos.
Estos convenios no eliminan automáticamente la tributación en Colombia, sino que distribuyen responsabilidades tributarias entre estados, establecen límites máximos de retención en la fuente e incorporan cláusulas antiabuso. No constituyen beneficios automáticos, por el contrario, son instrumentos jurídicos que exigen el cumplimiento de requisitos.
No existe. Las operaciones que se hacen con ese país se rigen por el Estatuto Tributario y las normas estadounidenses. Sin embargo, si un colombiano paga impuestos en EE. UU., se genera un crédito fiscal que se acredita ante la Dian para no pagar el doble o cancelar solo el excedente, según corresponda.
Este no reduce la base gravable, no debe haberse tomado como costo o deducción, no puede exceder el impuesto colombiano atribuible a esa renta.
Los convenios para evitar la doble tributación apalancan tu competitividad como empresario. En la medida en que encuentras un destino en donde es más económico entablar relaciones comerciales que en otro, porque si la retención en la fuente es baja, por ejemplo, reduces costos.
Haz uso de los beneficios de los convenios para evitar la doble tributación. Así garantizas la sostenibilidad de todas tus operaciones. ¿Estás blindado frente a errores o riesgos tributarios y legales?
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